營改增 物流運輸企業(yè)負擔加重

　　調查中記者發(fā)現，以公路交通為主的物流運輸企業(yè)是營改增中稅負增加最明顯的一類行業(yè)。下文將總結陳述物流運輸企業(yè)稅負增高的影響、成因，以及企業(yè)的應對措施和期望等。

　　一、稅負增高對物流運輸業(yè)的影響

　　記者在采訪過程中發(fā)現，不少物流運輸類企業(yè)因營改增稅負明顯增加。這里的物流運輸業(yè)指主要與陸路交通運輸相關聯(lián)的企業(yè)。稅負增加的程度，多在5%到20%之間，通常在10%多一點。浙江一位業(yè)主表示，當前物流企業(yè)利潤高的能拿到20個點，一般的也就10來個點，增值稅11個點影響較大。

　　物流運輸企業(yè)目前通常采取三個稅率，倉儲部分為6%、運輸部分為11%，小規(guī)模納稅人按3%簡易征收。按3%簡易征收的企業(yè)均表示稅負沒有增加。營改增中兩端的企業(yè)稅負一般會降低，一是能夠規(guī)范化運營的享受小規(guī)模納稅人待遇的企業(yè)；另一個是制度完善、管理經驗豐富的大企業(yè)集團。

　　營改增導致物流運輸業(yè)在部分地區(qū)重新洗牌，一些小企業(yè)經營不規(guī)范，拿不到正規(guī)發(fā)票，抵扣困難，形成部分小企業(yè)瀕臨倒閉，大企業(yè)兼并擴張的趨勢。還有另一種現象，一些不愁拿發(fā)票的規(guī)模較大的企業(yè)老板，為了享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠，會將自己的企業(yè)拆分成數家規(guī)模稍小的企業(yè)。有的運輸業(yè)主因為營改增后利潤不能保障，于是退出物流運輸行業(yè)轉投其他稅負低的行業(yè)。針對洗牌，有規(guī)模的企業(yè)認為，陣痛之后可形成少數大企業(yè)的資源共享，能提高資源配載效率，利于行業(yè)發(fā)展的規(guī)范性，減少業(yè)務層層轉包帶來的低效和單個企業(yè)利潤率低的弊端。

　　營改增導致區(qū)域間稅收負擔產生變化，會有區(qū)域間稅負流轉的問題，多表現在試點省市與非試點省市因稅負變化導致的企業(yè)轉移，這在浙江、江西兩省間表現得尤為明顯。甚至同省的蘇南、蘇北都存在這種轉移。

　　二、物流運輸業(yè)負擔增加的原因

　　導致物流運輸企業(yè)感覺稅負壓力大的原因主要在如下幾方面：

　　第一，經濟不景氣，本身生意就不好做，作為客戶的制造業(yè)節(jié)省運輸成本，導致物流運輸業(yè)利潤微薄，營改增后稅負稍重便對部分企業(yè)構成壓力。上海一家企業(yè)坦言，如果在前兩年經濟好的時候，這點稅收負擔壓力不大，但在經濟低緩期稅改帶來的壓力會相對更明顯些。由于制造業(yè)竭力壓價，低于物流業(yè)的最低利潤率物流企業(yè)又不接，導致物流運輸企業(yè)接單量下降，有的接單量比一年前下降了約四分之一。

　　第二，企業(yè)經營管理不規(guī)范。一些投機性的缺乏保障性的小企業(yè)，車子租賃、司機雇用，車主、司機身份稅務部門難以認定，不易管理協(xié)調，不但拿票難，車主還要預留一部分利潤，一層層傳遞上去就會導致運輸企業(yè)和物流企業(yè)抵扣難。一些企業(yè)適應了過去的粗放式經營，缺乏規(guī)范管理走正規(guī)發(fā)票的經驗，產生了對稅費環(huán)境的不適應。

　　第三，抵扣范圍有限，成本支出較高的項目大多無法抵扣，如路橋費、房屋租金、異地加油費用等。物流運輸業(yè)經營業(yè)務稅率不一，準確劃分難度較大，也導致抵扣難。

　　第四，抵扣范圍內的項目抵扣難度較大。即便在試點地區(qū)內，僅在少數指定的企業(yè)進行維修和加油，才能拿到增值稅發(fā)票，而許多隨機需要的加油和維修是在規(guī)定企業(yè)外發(fā)生的。要在可拿增值稅發(fā)票的油企加油，必須墊付一定額度現金，這比較影響小型企業(yè)的正常運作。運輸車輛、設備等稅改前多已購置到位的企業(yè)，無法納入進項抵扣。

　　第五，增值稅稅率偏高，地方對政策進行自主調整等。一個大企業(yè)做過測算，按前期試點抵扣范圍統(tǒng)計，11%的稅率抵扣完實際稅負約在7%-8%，如果能將稅率降兩三個點，如按9%征收，抵扣完就跟之前5%的營業(yè)稅稅負相當了。個別地區(qū)推行營改增時擅自調整，如某地規(guī)定抵扣額度不能超過40%，通過玻璃墻的設置，企業(yè)即便抵扣順暢，抵扣完的實際稅負也只能比營業(yè)稅時高。

　　第六，扶持政策等優(yōu)惠落實難。一是應許的企業(yè)稅負增加超過一定額度能獲得相關補償的承諾兌現難，企業(yè)也厭煩期間需要查賬核定。再者，抵扣流程的操作效率不高，有待改善。

　　三、企業(yè)的應對策略和愿望

　　企業(yè)的應對策略

　　面對營改增帶來的稅收環(huán)境變化等挑戰(zhàn)，為了生存，企業(yè)不得不采取一些應對措施，常用手段有如下幾種：找“有門路”的大企業(yè)代開發(fā)票；拆分、轉移企業(yè)或轉行；通過漲價轉移稅負成本；其他方面嚴格控制成本。試點前，各地相關協(xié)會也會預先組織企業(yè)到應付稅改“有經驗”的地方(如上海)學習一些規(guī)避手段。

　　一些信息不暢通的小企業(yè)，客戶要求開發(fā)票，自身不能開，又不能及時找到代開發(fā)票的企業(yè)，就可能死掉。有的從企業(yè)規(guī)模入手，將大企業(yè)拆分成小的，可以享受小規(guī)模納稅人待遇；使用現金交易，稅都不用交；注冊地轉移，轉到稅負低的地區(qū)。部分企業(yè)在購置車輛等高投入設備中會通過一些復雜操作避稅。

　　成本提升的壓力下通過漲價來轉移稅負往往成為一種最直接的手段，物流企業(yè)成本增加到一定額度后通常會選擇漲價將負擔轉移給下游客戶，導致商品物流成本上升，傳導給終端消費者。如果企業(yè)無法轉嫁負擔，那只能控制成本，比如限制員工工資和汽車設備數量等。

　　企業(yè)的愿景

　　有的業(yè)主希望能重新回歸營業(yè)稅，怕8月1日全國推開后要增值稅發(fā)票的客戶越來越多，導致消項增壓。小業(yè)主表示，如果拿不到增值稅發(fā)票，其他能拿到發(fā)票的企業(yè)會在第一時間把自己掐死，而提供增值稅發(fā)票稅負又會增大。小企業(yè)不能自開增值稅發(fā)票，只能找人代開，期望能找到更好的解決辦法。享受小規(guī)模納稅人待遇的企業(yè)希望能一直執(zhí)行3%的簡易征收。

　　物流運輸企業(yè)希望能夠盡快解決加油、維修等難拿發(fā)票的問題，也希望將辦公用品、通行費納入抵扣。通行費能占到企業(yè)成本的20%到30%，納入營改增將會為物流運輸企業(yè)根本性的減負，從可操作性上講也比較便捷。企業(yè)認為，增值稅能在各行業(yè)普遍推開的話，稅負會降下來。純運輸類企業(yè)最想解決燃油抵扣難的問題，希望加油站能方便地拿到增值稅發(fā)票。

　　業(yè)主普遍認為，物流企業(yè)繁榮與否，主要看制造業(yè)。有業(yè)主認為，當前資金多轉移至畸形的房地產業(yè)，制造業(yè)投入減少，是導致制造業(yè)不景氣的原因之一，希望政府能將虛高的房地產壓下來，這樣制造業(yè)等其他產業(yè)的空間會大些。

　　物流運輸行業(yè)的一大塊成本用在維護客戶關系和公關運作上，這方面負擔遠大于稅改的影響。相關企業(yè)表示，只要有關部門不在一些事情上拖、卡，那稅改的影響并不值得顧慮。希望稅務部門提高抵扣操作的效率是比較普遍的呼聲。針對個別地區(qū)執(zhí)行的抵扣不準超過一定額度的規(guī)定，企業(yè)表示，能將抵扣額度提高到稅款總額的50%就好了。

　　對全國鋪開后的影響預測，企業(yè)多數認為在抵扣范圍不變的前提下對自己影響不大，因為能形成跨省經營的企業(yè)只是很少數。不過有規(guī)模的企業(yè)則認為，全國試點利于緩解之前由于地域稅收政策與稅率差異產生的難題。部分業(yè)主認為，營改增全國鋪開可能所有的客戶都會要增值稅發(fā)票，消項壓力增大，稅負未必降低。