按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理制度規(guī)定,小規(guī)模納稅人大多不能自行開具增值稅專用發(fā)票,只能向注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
作為公路運(yùn)輸主體,社會(huì)個(gè)體車輛多為小規(guī)模納稅人,其經(jīng)營靈活,流動(dòng)性強(qiáng),跨區(qū)域運(yùn)輸普遍存在,其在異地開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí),如果無法及時(shí)出具發(fā)票,容易對其經(jīng)營造成影響。
公路運(yùn)輸
針對上述情況,國家稅務(wù)局積極研究制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》),為納稅人提供開票便利。
《辦法》主要明確了:
第一,明確了適用主體為在中國境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)男∫?guī)模納稅人,且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已納入稅收管理。
第二,明確了納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地,就近向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
第三,明確了納稅人在申請代開專用發(fā)票時(shí),應(yīng)向代開單位全額繳納增值稅;后續(xù)發(fā)生填寫錯(cuò)誤、服務(wù)中止、折讓等情形,需要辦理作廢、紅沖、重開、退稅等事宜,也應(yīng)由原代開單位予以辦理。
第四,明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)本地和異地代開增值稅專用發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析。
第五,明確了納稅人申請異地代開增值稅專用發(fā)票需要提交的資料、納稅申報(bào)、納稅期限、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管職能等其他事項(xiàng)。
(附)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),簡化辦稅流程,方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定,制定本辦法。
第二條 同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法:
(一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
(二)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。
(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開具增值稅專用發(fā)票的,可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向國稅機(jī)關(guān)(以下稱代開單位)申請代開增值稅專用發(fā)票。
第四條 納稅人應(yīng)將營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
第五條 完成上述備案后,納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票,并向代開單位提供以下資料:
(一)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(以下簡稱《申報(bào)單》,見附件)。
(二)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)復(fù)印件。
(三)經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報(bào)單》,掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?!渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息,必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。
第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)提交資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進(jìn)行核對。資料不符合要求的,應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正資料;符合要求的,按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。
第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。
第十條 納稅人代開專用發(fā)票后,如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的,應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票,不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理。
第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額,一并計(jì)入該納稅人月(季、年)度銷售額,作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對分析,對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的,納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第十六條 本辦法未明確事項(xiàng),按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第39號)第一條第(一)項(xiàng)和附件1同時(shí)廢止。
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