“營(yíng)改增”后的物流企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“稅改增”？

        跟其他物流企業(yè)老總一樣，李卓恒最近忙于“打望”——觀望業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)作，期盼稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)。“營(yíng)改增”后，他的物流公司較以前稅負(fù)增長(zhǎng)大約三成。然而，增加的稅負(fù)又不能貿(mào)然提高運(yùn)價(jià)轉(zhuǎn)嫁給客戶，尋求解決辦法是他最近一直在思索的。

　　8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)展到交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。其中，上規(guī)模的物流企業(yè)由原來3%的營(yíng)業(yè)稅改征11%的增值稅。實(shí)施“營(yíng)改增”后，物流業(yè)將面臨哪些挑戰(zhàn)？物流企業(yè)怎樣來適應(yīng)新稅制？如何應(yīng)對(duì)稅負(fù)變化？圍繞這一熱點(diǎn)話題，記者展開了連續(xù)幾日的調(diào)查采訪。

　　稅收成本增加

　　是否提價(jià)還在觀望

　　李卓恒說，公司只對(duì)零散客戶試探性提價(jià)5%，但對(duì)老客戶卻不知該如何辦，擔(dān)心提價(jià)后造成客戶流失，現(xiàn)在正觀望其他經(jīng)營(yíng)者的動(dòng)作，行業(yè)未普遍提價(jià)，他也不敢率先提價(jià)。

　　李卓恒是成都市流航物流貨運(yùn)有限公司總經(jīng)理，從事物流經(jīng)營(yíng)10年。最近，他一直忙于關(guān)注相關(guān)政策以及測(cè)算稅負(fù)變化。他的公司年?duì)I業(yè)收入1000多萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后每年將多繳稅20多萬(wàn)元。

　　“最主要的是能抵扣的太少了。”李卓恒稱，“營(yíng)改增”稅收改革可以避免重復(fù)征稅，其改革方向?qū)ζ髽I(yè)是利好的，但是物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大，能夠抵扣的只有小部分，人力成本和路橋費(fèi)占據(jù)經(jīng)營(yíng)成本大約六成，這部分費(fèi)用無法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。他以成都至深圳的貨運(yùn)為例，六軸車車貨載重49噸，往返一趟的營(yíng)業(yè)收入3.6萬(wàn)元左右，而其中往返的路橋費(fèi)要花1.2萬(wàn)元，油費(fèi)1.2萬(wàn)元，司機(jī)工資2400元，余下毛利只有8000元。“這一趟的收入需繳納增值稅近2000元，這當(dāng)中還未算車輛折舊、修理費(fèi)及管理費(fèi)。”李卓恒表示，以前則只需繳納近千元營(yíng)業(yè)稅。

　　最近，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的7月份中國(guó)物流業(yè)景氣指數(shù)（LPI）為52.4%，比6月回落0.7個(gè)百分點(diǎn)，表明物流業(yè)經(jīng)濟(jì)仍然運(yùn)行在適度增長(zhǎng)區(qū)間，但增勢(shì)減弱。李卓恒表示，在經(jīng)濟(jì)面臨下滑的壓力下，物流生意不及往年，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，不敢貿(mào)然提價(jià)。目前，公司只對(duì)零散客戶試探性提價(jià)5%，但對(duì)占業(yè)務(wù)量相當(dāng)大比例的老客戶卻不知該如何辦，擔(dān)心提價(jià)后造成客戶流失，現(xiàn)在他正觀望業(yè)界其他經(jīng)營(yíng)者的動(dòng)作，“如果行業(yè)未普遍提價(jià)，我也不敢率先提價(jià)”。

　　截至7月31日，我省共有60607戶納稅人納入本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，其中交通運(yùn)輸業(yè)有11015戶，物流輔助服務(wù)有3101戶，合計(jì)占試點(diǎn)納稅人總數(shù)的兩成多。調(diào)查中，記者發(fā)現(xiàn)，由于增加的物流成本分?jǐn)偟浇K端消費(fèi)品的費(fèi)用非常少，所以目前尚未影響到終端消費(fèi)品價(jià)格的連動(dòng)。

　　除了物流運(yùn)輸企業(yè)，物流輔助服務(wù)企業(yè)也稱因抵扣項(xiàng)少而稅負(fù)增加。成都大西南鐵路儲(chǔ)運(yùn)有限公司總經(jīng)理助理孟照忠稱，公司的主要營(yíng)運(yùn)成本為人力成本和租賃費(fèi)，目前這兩項(xiàng)支出都無法取得增值稅發(fā)票，就不能抵扣。針對(duì)此情況，公司迅速調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略，實(shí)行集中加油、集中修理、集中采購(gòu)的方式，盡量尋找與一般納稅人合作，增加抵扣項(xiàng)目來降低稅負(fù)。同時(shí)，還調(diào)整了采購(gòu)時(shí)間，對(duì)一些不是急需的大宗辦公用品、機(jī)器設(shè)備延遲采購(gòu)。[page]

　　小規(guī)模納稅人下降

　　一般納稅人增加不少

　　有關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)顯示，“營(yíng)改增”后大約有95%的企業(yè)的稅負(fù)下降和持平，只有約5%的企業(yè)稅負(fù)上升。而稅負(fù)增加在物流企業(yè)中反映得特別突出。“‘營(yíng)改增’后，試點(diǎn)中企業(yè)總體稅負(fù)下降，但是物流企業(yè)稅負(fù)總體是增加的。”成都中聯(lián)智信和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司技術(shù)總監(jiān)周曉魯根據(jù)行業(yè)平均數(shù)據(jù)，舉例計(jì)算了物流業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人“營(yíng)改增”的稅負(fù)變化。

　　一、小規(guī)模納稅人

　　假設(shè)某物流企業(yè)年?duì)I業(yè)收入100萬(wàn)元，由于小規(guī)模納稅人不能抵扣，那么：

　　1.實(shí)施“營(yíng)改增”前，該企業(yè)每年需繳納營(yíng)業(yè)稅：100×3%＝3（萬(wàn)元）

　　2.實(shí)施“營(yíng)改增”后，該企業(yè)每年需繳納增值稅：100÷（1+3%）×3%＝2.91（萬(wàn)元）

　　3.對(duì)比：每年比原來少繳稅900元，稅負(fù)略有下降，下降幅度為3%。

　　二、一般納稅人

　　假設(shè)某物流企業(yè)年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，按照行業(yè)毛利率10%以及經(jīng)營(yíng)成本平均水平計(jì)算，該企業(yè)可能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的燃油費(fèi)和修理費(fèi)共360萬(wàn)元，那么：

　　1.實(shí)施“營(yíng)改增”前，該企業(yè)每年需繳納營(yíng)業(yè)稅：1000×3%＝30（萬(wàn)元）

　　2.實(shí)施“營(yíng)改增”后，該企業(yè)每年需繳納增值稅：

　　a.銷項(xiàng)稅：1000÷（1+11%）×11%＝99.1（萬(wàn)元）

　　b.進(jìn)項(xiàng)稅：〔1000×（1－10%）×40%〕÷（1+17%）×17%＝52.3（萬(wàn)元）

　　c.增值稅（a－b）：99.1－52.3＝46.8（萬(wàn)元）

　　3.對(duì)比：比實(shí)施增值稅前多繳稅16.8萬(wàn)元，稅負(fù)增加56%。

　　（注：上述計(jì)算基于試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)不能抵扣；試點(diǎn)后物流企業(yè)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣，其增值稅稅負(fù)增加率將會(huì)下降。）

　　針對(duì)不同稅率

　　嘗試輔助業(yè)務(wù)分流

　　比如物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，較物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅率低近一半，如果企業(yè)將兩個(gè)業(yè)務(wù)混為一體，那么在核算稅收時(shí)將按照最高稅率計(jì)征，這樣無疑就“冤枉”多納稅了。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局對(duì)增值稅一般納稅人認(rèn)定的規(guī)定，以不含稅計(jì)算的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元的，將被認(rèn)定為一般納稅人。那么，面對(duì)稅負(fù)增加，年?duì)I業(yè)額超500萬(wàn)元物流企業(yè)究竟該怎么辦？周曉魯給出的建議是：企業(yè)老板首先要練好“內(nèi)功”，并洞悉稅收政策。[page]

　　首先，要梳理好企業(yè)各項(xiàng)稅收政策規(guī)定和企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，再根據(jù)這些進(jìn)行稅負(fù)預(yù)算測(cè)試，找到一個(gè)平衡結(jié)合點(diǎn)。財(cái)務(wù)方面，要盡快熟悉增值稅的核算辦法，弄清自己的企業(yè)稅負(fù)增長(zhǎng)原因，再?gòu)脑蛏先胧炙伎冀鉀Q辦法。例如，不少物流大企業(yè)兼有物流輔助業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)流程上實(shí)行總包服務(wù)或一條龍服務(wù)。而物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，較物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅率低近一半，如果企業(yè)將兩個(gè)業(yè)務(wù)混為一體，那么在核算稅收時(shí)將按照最高稅率計(jì)征，這樣無疑就“冤枉”多納稅了。

　　同時(shí)，實(shí)施“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)做好“5個(gè)規(guī)劃”也是非常重要的。一是做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式規(guī)劃，以減輕總體稅負(fù)為目標(biāo)，針對(duì)不同稅率進(jìn)行專業(yè)化分工，實(shí)現(xiàn)主輔分流；二是做好價(jià)格規(guī)劃，以前執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅是含稅計(jì)征，現(xiàn)在實(shí)施增值稅后則是不含稅核算計(jì)征，應(yīng)以企業(yè)利潤(rùn)為目標(biāo)，重新制定新的價(jià)格體系；三是做好采購(gòu)對(duì)象規(guī)劃，實(shí)施增值稅后企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣稅款的多少?zèng)Q定了物流企業(yè)增值稅稅負(fù)的大小，那么在采購(gòu)時(shí)就要盡量尋找能夠開抵扣增值稅發(fā)票的合作伙伴；四是做好客戶選擇規(guī)劃，“營(yíng)改增”促進(jìn)了社會(huì)的專業(yè)化分工，原來選擇“大而全”或“小而全”的企業(yè)，更愿意選擇采購(gòu)更專業(yè)的物流企業(yè)服務(wù)，這對(duì)物流企業(yè)一般納稅人是一大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；五是做好裝備升級(jí)規(guī)劃，由于人工費(fèi)不能抵扣，企業(yè)要提升軟硬件的現(xiàn)代化，采購(gòu)先進(jìn)物流設(shè)備不僅有利于提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及盈利能力，同時(shí)減少了人力成本，采購(gòu)的機(jī)械設(shè)備還可以抵扣，從一定程度上可以減少企業(yè)的稅負(fù)。

　　成都市物流辦主任陳仲維認(rèn)為，不少物流企業(yè)內(nèi)部管理太粗放，企業(yè)內(nèi)控不完善，很多環(huán)節(jié)沒有明確的合同和管理方式，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣，這也是造成物流企業(yè)稅負(fù)增加的一個(gè)原因。因此，物流企業(yè)要完善內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

　　一位“打望”的老總

　　李卓恒是成都市流航物流貨運(yùn)有限公司總經(jīng)理，最近忙于“打望”——觀望業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)作，期盼稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)。“營(yíng)改增”后，他的物流公司較以前稅負(fù)增長(zhǎng)大約三成。在他看來，“營(yíng)改增”稅收改革可以避免重復(fù)征稅，其改革方向?qū)ζ髽I(yè)是利好的，但是物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大，人力成本和路橋費(fèi)占據(jù)經(jīng)營(yíng)成本大約六成，這部分費(fèi)用無法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。

　　聲音>>>

　　不降反增只是短暫“陣痛”

　　過渡性優(yōu)惠政策正在爭(zhēng)取

　　省國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“營(yíng)改增”將帶來四大利好：有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。從國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)看，增值稅是未來發(fā)展的趨勢(shì)，目前絕大多數(shù)國(guó)家已全面實(shí)施增值稅。

　　“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸業(yè)部分企業(yè)的稅負(fù)不降反增，只是短暫的“陣痛”。“目前，增值稅抵扣鏈還不完善，是造成稅制改革中一些企業(yè)稅負(fù)壓力增大的主要原因。”采訪中，眾多稅務(wù)專家均表示，按照規(guī)劃，我國(guó)最快有望在“十二五”期間完成“營(yíng)改增”，全面實(shí)施增值稅后，能抵扣的范圍就非常廣了，屆時(shí)企業(yè)稅負(fù)下降將會(huì)得到明顯體現(xiàn)。

　　針對(duì)試點(diǎn)過程中部分物流企業(yè)稅負(fù)增加的情況，上海、北京等地均出臺(tái)了財(cái)政補(bǔ)貼的過渡性政策。對(duì)此，成都市物流協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)何磊表示，協(xié)會(huì)已著手展開“營(yíng)改增”后對(duì)物流業(yè)的影響調(diào)研，并將調(diào)研情況向相關(guān)部門反映，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門為企業(yè)爭(zhēng)取有關(guān)過渡性優(yōu)惠政策。

　　“‘營(yíng)改增’對(duì)物流企業(yè)來說，既是一次挑戰(zhàn)，也是一次重大的機(jī)遇。”何磊表示，這并不是僅靠財(cái)務(wù)人員就能夠解決的事情，公司上下都需要理解“營(yíng)改增”的內(nèi)涵，熟悉增值稅政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規(guī)范內(nèi)部管理，“只要理清進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和管理，物流企業(yè)的稅負(fù)不一定就會(huì)增加。”

　　何磊稱，由于存量資產(chǎn)不能抵扣，加之路橋費(fèi)等成本不能抵扣，“營(yíng)改增”初期，物流企業(yè)一般納稅人稅負(fù)會(huì)有短暫“陣痛”，但是隨著時(shí)間推移物流企業(yè)享受到的利好將會(huì)越來越明顯。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，“營(yíng)改增”有利于成都物流企業(yè)朝專業(yè)化、大型化發(fā)展，促進(jìn)物流企業(yè)做大做強(qiáng)。