“營改增”后的物流企業(yè)如何應(yīng)對“稅改增”？

        跟其他物流企業(yè)老總一樣，李卓恒最近忙于“打望”——觀望業(yè)內(nèi)競爭者的動作，期盼稅收優(yōu)惠政策出臺。“營改增”后，他的物流公司較以前稅負(fù)增長大約三成。然而，增加的稅負(fù)又不能貿(mào)然提高運價轉(zhuǎn)嫁給客戶，尋求解決辦法是他最近一直在思索的。

　　8月1日起，“營改增”試點擴(kuò)展到交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。其中，上規(guī)模的物流企業(yè)由原來3%的營業(yè)稅改征11%的增值稅。實施“營改增”后，物流業(yè)將面臨哪些挑戰(zhàn)？物流企業(yè)怎樣來適應(yīng)新稅制？如何應(yīng)對稅負(fù)變化？圍繞這一熱點話題，記者展開了連續(xù)幾日的調(diào)查采訪。

　　稅收成本增加

　　是否提價還在觀望

　　李卓恒說，公司只對零散客戶試探性提價5%，但對老客戶卻不知該如何辦，擔(dān)心提價后造成客戶流失，現(xiàn)在正觀望其他經(jīng)營者的動作，行業(yè)未普遍提價，他也不敢率先提價。

　　李卓恒是成都市流航物流貨運有限公司總經(jīng)理，從事物流經(jīng)營10年。最近，他一直忙于關(guān)注相關(guān)政策以及測算稅負(fù)變化。他的公司年營業(yè)收入1000多萬元，“營改增”后每年將多繳稅20多萬元。

　　“最主要的是能抵扣的太少了。”李卓恒稱，“營改增”稅收改革可以避免重復(fù)征稅，其改革方向?qū)ζ髽I(yè)是利好的，但是物流企業(yè)的經(jīng)營成本大，能夠抵扣的只有小部分，人力成本和路橋費占據(jù)經(jīng)營成本大約六成，這部分費用無法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。他以成都至深圳的貨運為例，六軸車車貨載重49噸，往返一趟的營業(yè)收入3.6萬元左右，而其中往返的路橋費要花1.2萬元，油費1.2萬元，司機(jī)工資2400元，余下毛利只有8000元。“這一趟的收入需繳納增值稅近2000元，這當(dāng)中還未算車輛折舊、修理費及管理費。”李卓恒表示，以前則只需繳納近千元營業(yè)稅。

　　最近，中國物流與采購聯(lián)合會發(fā)布的7月份中國物流業(yè)景氣指數(shù)（LPI）為52.4%，比6月回落0.7個百分點，表明物流業(yè)經(jīng)濟(jì)仍然運行在適度增長區(qū)間，但增勢減弱。李卓恒表示，在經(jīng)濟(jì)面臨下滑的壓力下，物流生意不及往年，市場競爭也越來越激烈，不敢貿(mào)然提價。目前，公司只對零散客戶試探性提價5%，但對占業(yè)務(wù)量相當(dāng)大比例的老客戶卻不知該如何辦，擔(dān)心提價后造成客戶流失，現(xiàn)在他正觀望業(yè)界其他經(jīng)營者的動作，“如果行業(yè)未普遍提價，我也不敢率先提價”。

　　截至7月31日，我省共有60607戶納稅人納入本次“營改增”試點范圍，其中交通運輸業(yè)有11015戶，物流輔助服務(wù)有3101戶，合計占試點納稅人總數(shù)的兩成多。調(diào)查中，記者發(fā)現(xiàn)，由于增加的物流成本分?jǐn)偟浇K端消費品的費用非常少，所以目前尚未影響到終端消費品價格的連動。

　　除了物流運輸企業(yè)，物流輔助服務(wù)企業(yè)也稱因抵扣項少而稅負(fù)增加。成都大西南鐵路儲運有限公司總經(jīng)理助理孟照忠稱，公司的主要營運成本為人力成本和租賃費，目前這兩項支出都無法取得增值稅發(fā)票，就不能抵扣。針對此情況，公司迅速調(diào)整經(jīng)營管理策略，實行集中加油、集中修理、集中采購的方式，盡量尋找與一般納稅人合作，增加抵扣項目來降低稅負(fù)。同時，還調(diào)整了采購時間，對一些不是急需的大宗辦公用品、機(jī)器設(shè)備延遲采購。[page]

　　小規(guī)模納稅人下降

　　一般納稅人增加不少

　　有關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)顯示，“營改增”后大約有95%的企業(yè)的稅負(fù)下降和持平，只有約5%的企業(yè)稅負(fù)上升。而稅負(fù)增加在物流企業(yè)中反映得特別突出。“‘營改增’后，試點中企業(yè)總體稅負(fù)下降，但是物流企業(yè)稅負(fù)總體是增加的。”成都中聯(lián)智信和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司技術(shù)總監(jiān)周曉魯根據(jù)行業(yè)平均數(shù)據(jù)，舉例計算了物流業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人“營改增”的稅負(fù)變化。

　　一、小規(guī)模納稅人

　　假設(shè)某物流企業(yè)年營業(yè)收入100萬元，由于小規(guī)模納稅人不能抵扣，那么：

　　1.實施“營改增”前，該企業(yè)每年需繳納營業(yè)稅：100×3%＝3（萬元）

　　2.實施“營改增”后，該企業(yè)每年需繳納增值稅：100÷（1+3%）×3%＝2.91（萬元）

　　3.對比：每年比原來少繳稅900元，稅負(fù)略有下降，下降幅度為3%。

　　二、一般納稅人

　　假設(shè)某物流企業(yè)年營業(yè)收入1000萬元，按照行業(yè)毛利率10%以及經(jīng)營成本平均水平計算，該企業(yè)可能作為進(jìn)項稅抵扣的燃油費和修理費共360萬元，那么：

　　1.實施“營改增”前，該企業(yè)每年需繳納營業(yè)稅：1000×3%＝30（萬元）

　　2.實施“營改增”后，該企業(yè)每年需繳納增值稅：

　　a.銷項稅：1000÷（1+11%）×11%＝99.1（萬元）

　　b.進(jìn)項稅：〔1000×（1－10%）×40%〕÷（1+17%）×17%＝52.3（萬元）

　　c.增值稅（a－b）：99.1－52.3＝46.8（萬元）

　　3.對比：比實施增值稅前多繳稅16.8萬元，稅負(fù)增加56%。

　?。ㄗⅲ荷鲜鲇嬎慊谠圏c前的存量資產(chǎn)不能抵扣；試點后物流企業(yè)新購進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣，其增值稅稅負(fù)增加率將會下降。）

　　針對不同稅率

　　嘗試輔助業(yè)務(wù)分流

　　比如物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，較物流運輸業(yè)務(wù)的稅率低近一半，如果企業(yè)將兩個業(yè)務(wù)混為一體，那么在核算稅收時將按照最高稅率計征，這樣無疑就“冤枉”多納稅了。

　　根據(jù)國家稅務(wù)局對增值稅一般納稅人認(rèn)定的規(guī)定，以不含稅計算的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的，將被認(rèn)定為一般納稅人。那么，面對稅負(fù)增加，年營業(yè)額超500萬元物流企業(yè)究竟該怎么辦？周曉魯給出的建議是：企業(yè)老板首先要練好“內(nèi)功”，并洞悉稅收政策。[page]

　　首先，要梳理好企業(yè)各項稅收政策規(guī)定和企業(yè)涉稅財務(wù)指標(biāo)分析，再根據(jù)這些進(jìn)行稅負(fù)預(yù)算測試，找到一個平衡結(jié)合點。財務(wù)方面，要盡快熟悉增值稅的核算辦法，弄清自己的企業(yè)稅負(fù)增長原因，再從原因上入手思考解決辦法。例如，不少物流大企業(yè)兼有物流輔助業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)流程上實行總包服務(wù)或一條龍服務(wù)。而物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，較物流運輸業(yè)務(wù)的稅率低近一半，如果企業(yè)將兩個業(yè)務(wù)混為一體，那么在核算稅收時將按照最高稅率計征，這樣無疑就“冤枉”多納稅了。

　　同時，實施“營改增”后，物流企業(yè)做好“5個規(guī)劃”也是非常重要的。一是做好企業(yè)經(jīng)營模式規(guī)劃，以減輕總體稅負(fù)為目標(biāo)，針對不同稅率進(jìn)行專業(yè)化分工，實現(xiàn)主輔分流；二是做好價格規(guī)劃，以前執(zhí)行營業(yè)稅是含稅計征，現(xiàn)在實施增值稅后則是不含稅核算計征，應(yīng)以企業(yè)利潤為目標(biāo)，重新制定新的價格體系；三是做好采購對象規(guī)劃，實施增值稅后企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅，抵扣稅款的多少決定了物流企業(yè)增值稅稅負(fù)的大小，那么在采購時就要盡量尋找能夠開抵扣增值稅發(fā)票的合作伙伴；四是做好客戶選擇規(guī)劃，“營改增”促進(jìn)了社會的專業(yè)化分工，原來選擇“大而全”或“小而全”的企業(yè)，更愿意選擇采購更專業(yè)的物流企業(yè)服務(wù)，這對物流企業(yè)一般納稅人是一大市場競爭優(yōu)勢；五是做好裝備升級規(guī)劃，由于人工費不能抵扣，企業(yè)要提升軟硬件的現(xiàn)代化，采購先進(jìn)物流設(shè)備不僅有利于提升市場競爭力及盈利能力，同時減少了人力成本，采購的機(jī)械設(shè)備還可以抵扣，從一定程度上可以減少企業(yè)的稅負(fù)。

　　成都市物流辦主任陳仲維認(rèn)為，不少物流企業(yè)內(nèi)部管理太粗放，企業(yè)內(nèi)控不完善，很多環(huán)節(jié)沒有明確的合同和管理方式，導(dǎo)致進(jìn)項稅難以抵扣，這也是造成物流企業(yè)稅負(fù)增加的一個原因。因此，物流企業(yè)要完善內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

　　一位“打望”的老總

　　李卓恒是成都市流航物流貨運有限公司總經(jīng)理，最近忙于“打望”——觀望業(yè)內(nèi)競爭者的動作，期盼稅收優(yōu)惠政策出臺。“營改增”后，他的物流公司較以前稅負(fù)增長大約三成。在他看來，“營改增”稅收改革可以避免重復(fù)征稅，其改革方向?qū)ζ髽I(yè)是利好的，但是物流企業(yè)的經(jīng)營成本大，人力成本和路橋費占據(jù)經(jīng)營成本大約六成，這部分費用無法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。

　　聲音>>>

　　不降反增只是短暫“陣痛”

　　過渡性優(yōu)惠政策正在爭取

　　省國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“營改增”將帶來四大利好：有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。從國際發(fā)展趨勢看，增值稅是未來發(fā)展的趨勢，目前絕大多數(shù)國家已全面實施增值稅。

　　“營改增”后，交通運輸業(yè)部分企業(yè)的稅負(fù)不降反增，只是短暫的“陣痛”。“目前，增值稅抵扣鏈還不完善，是造成稅制改革中一些企業(yè)稅負(fù)壓力增大的主要原因。”采訪中，眾多稅務(wù)專家均表示，按照規(guī)劃，我國最快有望在“十二五”期間完成“營改增”，全面實施增值稅后，能抵扣的范圍就非常廣了，屆時企業(yè)稅負(fù)下降將會得到明顯體現(xiàn)。

　　針對試點過程中部分物流企業(yè)稅負(fù)增加的情況，上海、北京等地均出臺了財政補(bǔ)貼的過渡性政策。對此，成都市物流協(xié)會秘書長何磊表示，協(xié)會已著手展開“營改增”后對物流業(yè)的影響調(diào)研，并將調(diào)研情況向相關(guān)部門反映，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門為企業(yè)爭取有關(guān)過渡性優(yōu)惠政策。

　　“‘營改增’對物流企業(yè)來說，既是一次挑戰(zhàn)，也是一次重大的機(jī)遇。”何磊表示，這并不是僅靠財務(wù)人員就能夠解決的事情，公司上下都需要理解“營改增”的內(nèi)涵，熟悉增值稅政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規(guī)范內(nèi)部管理，“只要理清進(jìn)項稅抵扣項，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和管理，物流企業(yè)的稅負(fù)不一定就會增加。”

　　何磊稱，由于存量資產(chǎn)不能抵扣，加之路橋費等成本不能抵扣，“營改增”初期，物流企業(yè)一般納稅人稅負(fù)會有短暫“陣痛”，但是隨著時間推移物流企業(yè)享受到的利好將會越來越明顯。從長遠(yuǎn)來看，“營改增”有利于成都物流企業(yè)朝專業(yè)化、大型化發(fā)展，促進(jìn)物流企業(yè)做大做強(qiáng)。