營(yíng)改增試點(diǎn)2013年8月1日向全國(guó)推開后,9月份進(jìn)入首個(gè)納稅申報(bào)期。9月2日至16日,是營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)推開后的首個(gè)納稅申報(bào)期。隨著24個(gè)新納入試點(diǎn)地區(qū)第一個(gè)申報(bào)期順利結(jié)束,新舊稅制轉(zhuǎn)換基本完成。
生活類服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)可期
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示:截至2013年8月底,全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人222.3萬戶,其中一般納稅人40.05萬戶,小規(guī)模納稅人182.25萬戶。24個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)納稅人76.27萬戶,一般納稅人9.39萬戶,小規(guī)模納稅人66.88萬戶。
9月申報(bào)期,全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共申報(bào)稅款125.37億元,其中一般納稅人110.71億元,小規(guī)模納稅人14.66億元。24個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)納稅申報(bào)率為96.48%,納稅人共申報(bào)稅款39.28億元。
近日,國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍帶隊(duì),與財(cái)政部稅政司和稅務(wù)總局相關(guān)司局一起赴山東進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。王軍表示,稅務(wù)部門將認(rèn)真搜集整理、研究解決一批營(yíng)改增中發(fā)現(xiàn)的問題,為企業(yè)提供更多的納稅便利,也為鐵路、郵電通信行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)打好基礎(chǔ)。下一步將抓緊謀劃明年?duì)I改增方案,研究能否、何時(shí)、如何推進(jìn)生活類服務(wù)業(yè)營(yíng)改增問題。
小企業(yè)減負(fù)力度最明顯
“我們真是踩對(duì)了點(diǎn),企業(yè)的第一筆生意,就省了4萬多元的稅。”濟(jì)南艾克貝森展覽公司財(cái)務(wù)經(jīng)理康峰開心地說。艾克貝森展覽公司是今年年初才成立的一家小企業(yè),老總加員工只有7個(gè)人。公司成立半年多,直到8月初,終于接到了第一單業(yè)務(wù)—為山東濰坊花卉節(jié)提供展位服務(wù)。
“這筆業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額有200多萬元,如果按照原來的營(yíng)業(yè)稅稅率,需要繳納11萬多元的稅款。現(xiàn)在只須繳納增值稅7萬多元。”康峰說。
濟(jì)南市國(guó)稅局副局長(zhǎng)王洪龍介紹,濟(jì)南市納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人共2.18萬戶,其中有1.7萬多戶是小規(guī)模納稅人。目前營(yíng)改增后首個(gè)申報(bào)期已經(jīng)順利結(jié)束,全市營(yíng)改增申報(bào)繳納增值稅1.3億元。9月份全市納稅人共減稅5153萬元。其中,試點(diǎn)小規(guī)模納稅人整體減稅978萬元,稅負(fù)由原來的4.75%下降到2.91%。
與先期試點(diǎn)的9省份情況一樣,小規(guī)模納稅人減負(fù)最明顯,一般納稅人的總體稅負(fù)也是下降的。中石化洛陽(yáng)工程有限公司,是一家能源化工領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)。營(yíng)改增當(dāng)月,若按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)算,企業(yè)本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅173萬元;由于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,該公司應(yīng)納增值稅為0,減稅幅度達(dá)到了100%。營(yíng)改增后,境外工程設(shè)計(jì)和技術(shù)服務(wù)收入可以享受零稅率政策優(yōu)惠,也給這家企業(yè)帶來利好。明年,他們承擔(dān)的哈薩克斯坦石油深加工項(xiàng)目,將有近3億元的境外設(shè)計(jì)收入適用零稅率政策,可享受退免稅1800多萬元。
部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升
從新試點(diǎn)地區(qū)情況看,有些企業(yè)的稅負(fù)有所上升。部分交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅負(fù)有所上升。主要原因是過路費(fèi)、過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等未納入營(yíng)改增范圍,這些費(fèi)用不能抵扣。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn),業(yè)務(wù)相似的企業(yè),因?yàn)榻?jīng)營(yíng)模式不同,稅負(fù)變化出現(xiàn)了截然相反的情況。
山西安泰集團(tuán)有兩家運(yùn)輸公司被確定為增值稅一般納稅人,一家為山西安泰集團(tuán)股份有限公司運(yùn)輸分公司,另一家是介休市騰達(dá)運(yùn)輸有限公司。兩家運(yùn)輸企業(yè)都主要針對(duì)安泰工業(yè)園區(qū)上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供短距離物流服務(wù)。騰達(dá)運(yùn)輸公司沒有自己的加油站與維修車間,公司取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有限,長(zhǎng)途過路費(fèi)、過橋費(fèi)不能抵扣,營(yíng)改增后增值稅稅負(fù)達(dá)10.3%,稅負(fù)明顯提高。而安泰運(yùn)輸公司車輛以內(nèi)部短途運(yùn)輸為主,不產(chǎn)生高額的過路、過橋等費(fèi)用,內(nèi)部配套有加油站與維修車間,油料與配件集中采購(gòu),能夠取得17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)明顯降低。
財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡表示,應(yīng)當(dāng)采取一些過渡性的措施緩解矛盾,但最根本的解決措施是把更多的行業(yè)納入試點(diǎn)。
嚴(yán)防虛開發(fā)票等騙稅行為
新試點(diǎn)地區(qū)的一個(gè)明顯變化,是小規(guī)模納稅人在享受減稅實(shí)惠的同時(shí),開始關(guān)注營(yíng)改增對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響。
“小公司可以申請(qǐng)成為一般納稅人嗎?對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有沒有要求?是不是必須經(jīng)過稅務(wù)部門審批?”一碰面,山東圓融投資管理公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳月珺,就拋出了一連串問題。她表示,成為一般納稅人,就可以給客戶開17%的增值稅發(fā)票,而小規(guī)模納稅人只能開4%的。相比之下,小規(guī)模納稅人對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)力就不夠了。
國(guó)稅總局貨勞司增值稅處處長(zhǎng)林楓解釋,只要企業(yè)提出申請(qǐng),就可以成為一般納稅人,對(duì)企業(yè)資質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模不作要求,也不需要稅務(wù)部門審批。一聽這話,陳月珺立刻表態(tài),“我們馬上就遞申請(qǐng)。寧愿眼下少減點(diǎn)兒稅,也要滿足客戶多抵扣的需求,業(yè)務(wù)做大了企業(yè)肯定不吃虧。”
新試點(diǎn)開展以來,虛開發(fā)票等騙稅現(xiàn)象有所抬頭。“與貨物領(lǐng)域相比,服務(wù)的無形性和業(yè)態(tài)的多樣性,使得服務(wù)行業(yè)的管理面臨更加復(fù)雜的形勢(shì),尤其在稅收優(yōu)惠和跨境服務(wù)退免稅等方面。”王軍表示,要從加強(qiáng)納稅評(píng)估、強(qiáng)化稅源監(jiān)控、加大稽查力度等方面,做好試點(diǎn)后的風(fēng)險(xiǎn)防范,堅(jiān)決防止試點(diǎn)中通過虛開發(fā)票、空轉(zhuǎn)等方式虛增稅收收入的行為。
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